Aksjer og opsjoner som lønnsytelse

Aksjer til underkurs og opsjoner fra arbeidsgiver er en skattepliktig fordel. I Matrix Lønn bruker du lønnsartene Opsjonsytelse og Aksjer til underkurs.

Hva regnes som en fordel

Når arbeidsgiver gir en ansatt aksjer til en pris under markedsverdi, eller en opsjon på slike aksjer, regnes differansen som en skattepliktig fordel for den ansatte. Det er denne fordelen, ikke hele aksjeverdien, som skal med i lønnen og rapporteres til Skatteetaten i a-meldingen.

Beløpet du registrerer skal være verdien av fordelen. For aksjer til underkurs er det differansen mellom markedsverdi og det den ansatte faktisk betalte.

Lønnsartene i Matrix Lønn

Det finnes egne lønnsarter for disse ytelsene:

  • Opsjonsytelse brukes for opsjonsordninger. Det finnes også en egen variant, Opsjonsytelse (kontant), for ordninger som gjøres opp kontant.
  • Aksjer til underkurs brukes når den ansatte mottar aksjer til en pris under markedsverdi.

Velg den lønnsarten som passer ytelsen, og legg den inn på den ansatte i lønnskjøringen på samme måte som andre lønnsarter.

Skatt og arbeidsgiveravgift

Fordelen behandles som vanlig skattepliktig lønn. Det betyr at beløpet du legger inn:

  • inngår i grunnlaget for forskuddstrekk (trekkpliktig)
  • inngår i grunnlaget for arbeidsgiveravgift

Forskuddstrekket beregnes ut fra den ansattes skattekort. Har den ansatte frikort, teller fordelen med i inntekten, og det kan bli trekk dersom frikortgrensen overskrides.

Rapportering i a-melding

Når lønnskjøringen godkjennes, tas ytelsene automatisk med i a-meldingen med riktig kode:

  • Opsjonsytelse rapporteres som opsjoner.
  • Aksjer til underkurs rapporteres som aksjerGrunnfondsbevisTilUnderkurs.

Du trenger ikke føre disse kodene manuelt. De følger av lønnsarten du har valgt.

Eksempel

En ansatt kjøper aksjer i selskapet for 80 kroner per aksje, mens markedsverdien er 100 kroner. Fordelen er da 20 kroner per aksje.

  1. Legg inn en linje med lønnsarten Aksjer til underkurs på den ansatte.
  2. Sett beløpet til fordelen, altså 20 kroner ganget med antall aksjer.
  3. Beløpet legges til i bruttolønn, utløser arbeidsgiveravgift og blir trekkpliktig.
  4. Ved godkjenning tas det med i a-meldingen.

Husk

Aksje- og opsjonsordninger kan ha egne skatteregler avhengig av hvordan ordningen er bygd opp, for eksempel enkelte opsjonsprogrammer. Er du usikker på hvordan en konkret ordning skal verdsettes eller behandles, bør du avklare det med regnskapsfører eller revisor før du kjører lønn.