Skattefrie gaver til ansatte

Hvilke gaver kan gis skattefritt?

Hovedregelen er at gaver og andre økonomiske fordeler som mottas på grunn av arbeid eller verv er skattepliktige. Det finnes likevel flere unntak som gjør at arbeidsgiver kan gi gaver skattefritt. Den vanligste regelen er at det kan gis gaver med en samlet verdi på inntil 5 000 kroner per år, så lenge gaven består av annet enn penger. Det er ikke krav om at alle ansatte får gave, eller at alle får samme gave.

Reglene gjelder blant annet ansatte og styremedlemmer, inkludert varamedlemmer. De kan også brukes når den ansatte eller styremedlemmet samtidig er aksjonær i selskapet. Gaver fra kunder, leverandører eller andre tredjeparter kan også være knyttet til arbeidsforholdet og må da tas med når den tilgjengelige gavegrensen vurderes.

Se Skatteetatens regler om gaver i arbeidsforhold.

Vanlige gaver – inntil 5 000 kroner

Den generelle gavegrensen er 5 000 kroner per år. Det trenger ikke være en bestemt anledning for at regelen skal kunne brukes, og det kan gis én eller flere gaver gjennom året. Det er den samlede verdien av gavene som vurderes mot grensen.

Vanlige eksempler er:

• julegave
• sommergave
• gavekort som ikke kan løses inn i kontanter
• varer eller tjenester
• andre naturalytelser som gis som gave

Hvis den samlede gaveverdien overstiger 5 000 kroner, er det bare den delen som overstiger grensen som blir skattepliktig. Får den ansatte for eksempel en sommergave til 2 000 kroner og en julegave til 5 000 kroner, er samlet gaveverdi 7 000 kroner. Av dette er 5 000 kroner skattefritt, mens 2 000 kroner blir en skattepliktig ytelse.

Lang tjenestetid – inntil 8 000 kroner

En ansatt kan få en skattefri gave på inntil 8 000 kroner når vedkommende har vært ansatt i virksomheten i minst 20 år. Deretter kan en tilsvarende gave gis etter minst ti nye tjenesteår, for eksempel ved 30, 40 og 50 års tjenestetid. Hvis gaven er verdt mer enn 8 000 kroner, blir bare det overskytende beløpet skattepliktig.

Denne gavegrensen kommer i tillegg til den ordinære gavegrensen på 5 000 kroner når vilkårene er oppfylt. En ansatt som har 20-årsjubileum kan derfor samme år få både en ordinær skattefri gave og en skattefri gave for lang tjenestetid.

Jubileums- og oppmerksomhetsgaver – inntil 4 000 kroner

Det kan gis jubileums- og oppmerksomhetsgaver med en samlet verdi på inntil 4 000 kroner per år når gaven gis ved bestemte anledninger. Også her må gaven bestå av annet enn penger, og bare den delen som eventuelt overstiger grensen blir skattepliktig.

Regelen kan blant annet brukes når:

• virksomheten har bestått i 25 år eller et antall år som er delelig med 25
• mottakeren gifter seg
• mottakeren fyller 50 år, og deretter hvert tiende år
• mottakeren går av med pensjon
• mottakeren slutter etter minst 10 år i virksomheten

Denne gavegrensen kan brukes ved siden av den ordinære gavegrensen på 5 000 kroner når vilkårene for begge reglene er oppfylt.

Små oppmerksomhetsgaver

Mindre oppmerksomhetsgaver av begrenset verdi kan gis skattefritt uten å bruke av den ordinære gavegrensen. Det kan for eksempel være blomster, konfekt eller lignende ved sykdom, fødsel eller andre spesielle anledninger. Det finnes ikke en fast beløpsgrense, men gaven må være av begrenset verdi og ligge innenfor et vanlig prisnivå for en slik oppmerksomhet.

Gaven kan være en naturalytelse

En skattefri gave trenger ikke være en fysisk gjenstand. Gavegrensen kan også brukes på naturalytelser som ellers ville vært skattepliktige, slik at den beregnede skattepliktige fordelen reduseres med tilgjengelig gavebeløp. Dette kan blant annet være fri telefon eller internett, fri bil, fri bolig eller rentefordel på lån.

Matrix Lønn har egne artikler om fri bolig, kost og losji og rentefordel på rimelig lån. Se også Naturalytelser for en generell forklaring på hvordan naturalytelser behandles i Matrix Lønn.

Den ansatte kan kjøpe gaven selv

Den ansatte kan kjøpe selve gaven og levere kvitteringen til arbeidsgiver. Arbeidsgiver kan deretter refundere kjøpet, og gaven kan fortsatt omfattes av reglene om skattefrie gaver. Det viktige er at refusjonen gjelder et konkret kjøp som oppfyller vilkårene for gave, og ikke bare er en generell pengeutbetaling til den ansatte.

Et gavekort som ikke kan løses inn i kontanter kan også være en skattefri gave. Gavekort som kan veksles inn i penger regnes derimot som en pengegave og omfattes ikke av gavefritaket.

Slik verdsettes gaven

Utgangspunktet er hva det ville kostet mottakeren å kjøpe den samme varen eller tjenesten i markedet på tidspunktet gaven overtas. Det er derfor ikke nødvendigvis arbeidsgivers kostpris som skal brukes når gaveverdien vurderes mot beløpsgrensen. Dette er særlig relevant dersom arbeidsgiver har fått rabatt eller kjøpt varen til en pris som avviker vesentlig fra vanlig markedspris.

Slik håndterer du gaven i Matrix Lønn

Når hele gaven er skattefri

En gave som er innenfor reglene for skattefrie gaver skal ikke rapporteres som inntekt i A-meldingen. Du trenger derfor normalt ikke å registrere den skattefrie gaven i en lønnskjøring i Matrix Lønn. Arbeidsgiver må likevel ha oversikt over hvor mye den enkelte har mottatt i skattefrie gaver gjennom året, slik at beløpsgrensene ikke overskrides.

En praktisk løsning er å opprette en egen regnskapskonto for skattefrie gaver til ansatte, for eksempel 5900 Gaver til ansatte, og bruke reskontro eller en annen spesifikasjon per ansatt. Da kan du enkelt kontrollere hvor mye av gavegrensen hver ansatt har brukt. Bilaget bør vise hva gaven gjelder, verdien på gaven og hvem som har mottatt den.

Arbeidsgiver bør også ha rutiner for å få informasjon om arbeidsrelaterte gaver og fordeler den ansatte mottar fra kunder, leverandører eller andre tredjeparter. Slike gaver kan bruke av den samme gavegrensen dersom de har tilstrekkelig sammenheng med arbeidsforholdet.

Når hele eller deler av gaven er skattepliktig

Er en gave i form av en vare, tjeneste eller annen naturalytelse helt eller delvis skattepliktig, skal den skattepliktige delen registreres gjennom lønn. I Matrix Lønn bruker du normalt lønnsart 299 Andre naturalytelser (trekkpliktig del). Du skal bare føre den delen av gaveverdien som faktisk er skattepliktig.

Eksempel: Den ansatte får en gave verdt 8 000 kroner og har hele den ordinære gavegrensen på 5 000 kroner tilgjengelig.

• Skattefri gave: 5 000 kroner
• Skattepliktig naturalytelse: 3 000 kroner
• Beløp på lønnsart 299: 3 000 kroner

Den skattefrie delen på 5 000 kroner registreres ikke som inntekt i lønnskjøringen. Se Naturalytelser for mer om hvordan skattepliktige naturalytelser behandles i Matrix Lønn.

Pengegaver er skattepliktige

Arbeidsgiver kan gi den ansatte penger i gave, men pengegaver omfattes ikke av skattefritaket for gaver. Gir arbeidsgiver for eksempel 5 000 kroner i kontanter, ved bankoverføring eller på Vipps, er hele beløpet skattepliktig. Det samme gjelder gavekort som kan løses inn i kontanter.

En pengegave skal behandles som en skattepliktig kontantytelse i lønn og ikke som naturalytelse på lønnsart 299. Det er derfor viktig å skille mellom en faktisk gave i form av en vare eller tjeneste og en pengeutbetaling den ansatte fritt kan disponere.

Spørsmål og svar

Kontantgave

Kan arbeidsgiver gi 5 000 kroner i kontanter som gave?

Ja, men hele beløpet blir skattepliktig. Skattefritaket for gaver gjelder når gaven består av annet enn penger, og gjelder derfor ikke kontanter, bankoverføring eller Vipps. En skattepliktig pengegave skal behandles som en kontantytelse i lønn og rapporteres på samme måte som annen skattepliktig kontantytelse.

Gavekort

Kan arbeidsgiver gi gavekort som skattefri gave?

Ja. Et gavekort kan omfattes av gavegrensen dersom det ikke kan løses inn i kontanter. Kan gavekortet veksles inn i penger, behandles det som en pengegave og blir skattepliktig. Det er derfor muligheten til å få utbetalt penger som er avgjørende.

Privat regning

Kan arbeidsgiver betale den ansattes private strømregning som skattefri gave?

Ja, gavegrensen kan brukes på en naturalytelse der arbeidsgiver dekker en privat kostnad direkte. Har den ansatte hele gavegrensen tilgjengelig, kan arbeidsgiver for eksempel betale en strømregning på 4 000 kroner direkte til leverandøren som en skattefri gave. Er regningen 7 000 kroner, kan 5 000 kroner være skattefritt mens 2 000 kroner blir skattepliktig naturalytelse. Overfører arbeidsgiver i stedet 4 000 kroner til den ansattes konto uten at dette er refusjon av et konkret gavekjøp mot kvittering, er utbetalingen en pengeytelse.

Ulike gaver

Kan én ansatt få gave uten at alle andre får det?

Ja. Skattereglene krever ikke at gaven gis etter en generell ordning for alle ansatte. Arbeidsgiver kan derfor gi gave til én ansatt eller gi ansatte gaver med forskjellig verdi, så lenge vilkårene for skattefri gave er oppfylt for den enkelte mottakeren.

Styremedlem

Kan et styremedlem få skattefri gave uten å være ansatt?

Ja. Reglene om skattefrie gaver gjelder også for styremedlemmer selv om personen ikke har et vanlig arbeidsforhold i virksomheten. De samme vilkårene om blant annet gaveform og beløpsgrenser gjelder. En person som bare har et styreverv kan derfor omfattes av gavereglene.

Varamedlem

Kan et varamedlem til styret få skattefri gave?

Ja. Gavereglene omfatter også varamedlemmer til styret, selv om personen ikke ellers er ansatt i virksomheten. Det er dermed ikke et krav at varamedlemmet samtidig mottar ordinær lønn fra selskapet. De øvrige vilkårene for skattefri gave må være oppfylt på vanlig måte.

Aksjonær

Kan en aksjonær få skattefri gave fra selskapet?

Ja, dersom personen er ansatt eller har et styreverv og gaven gis på grunn av dette forholdet. At mottakeren samtidig eier aksjer i selskapet er ikke i seg selv til hinder for at gavereglene kan brukes. Hvis fordelen i realiteten gis på grunn av eierskapet og ikke arbeids- eller styrevervet, kan andre skatteregler være aktuelle.

Flere selskaper

Kan samme person få skattefri gave fra flere selskaper i samme konsern?

Ja, dette kan være mulig når personen har separate arbeidsforhold eller styreverv i flere selskaper. Et styremedlem kan for eksempel motta skattefri gave fra hvert selskap vedkommende har styreverv i, også når selskapene inngår i samme konsern. Hvis en gave fra et annet konsernselskap i stedet gis på grunn av arbeidsforholdet hos én bestemt arbeidsgiver, må det vurderes om gaven skal behandles som en tredjepartsytelse knyttet til dette arbeidsforholdet.

Gave fra tredjepart

Hva hvis den ansatte får en gave fra en kunde, leverandør eller annen forretningsforbindelse?

En gave kan være knyttet til arbeidsforholdet selv om den ikke gis av arbeidsgiveren. Et nyttig kontrollspørsmål er om personen sannsynligvis ville fått gaven dersom vedkommende ikke hadde hatt denne jobben eller dette oppdraget. Hvis gaven skyldes arbeidsforholdet, må den normalt vurderes sammen med andre gaver som er knyttet til det samme arbeidsforholdet.

Har arbeidsgiver for eksempel gitt en gave på 3 000 kroner og den ansatte senere får en gave på 3 000 kroner fra en leverandør på grunn av jobben, er samlet gaveverdi 6 000 kroner. Dersom den ordinære gavegrensen brukes, vil 1 000 kroner da være skattepliktig. Arbeidsgiver bør derfor ha rutiner for å få informasjon om slike arbeidsrelaterte fordeler.

Privat gave

Hva hvis en gave fra en forretningsforbindelse egentlig er privat?

Da er det ikke nødvendigvis en ytelse i arbeidsforholdet. Det avgjørende er hvorfor gaven gis og om arbeidsforholdet er årsaken til at mottakeren får den. Hvis giveren og mottakeren har et reelt privat forhold og gaven ville blitt gitt uavhengig av jobben, skal den ikke automatisk behandles som en arbeidsrelatert gave.

Familie

Kan en gave til ektefellen eller barnet til den ansatte bli regnet som en gave til den ansatte?

Ja. Det er den reelle tilknytningen til arbeidsforholdet som er avgjørende, ikke bare hvem som formelt mottar gaven. Hvis arbeidsgiver eller en forretningsforbindelse gir en økonomisk fordel til den ansattes ektefelle, barn eller andre nærstående på grunn av den ansattes arbeidsforhold, kan fordelen bli behandlet som en ytelse til den ansatte.

Flere gavegrenser

Kan den ansatte få både vanlig gave og jubileums- eller tjenestetidsgave samme år?

Ja. De forskjellige gavefritakene kan brukes ved siden av hverandre når vilkårene for hvert fritak er oppfylt. En ansatt kan for eksempel samme år få en ordinær gave innenfor 5 000-kronersgrensen og en gave ved 20 års tjenestetid innenfor 8 000-kronersgrensen. Beløpsgrensene vurderes separat etter hvilken regel gaven omfattes av.

Personalrabatt

Kan gavegrensen brukes sammen med skattefri personalrabatt?

Ja. Personalrabatt har egne regler og en egen skattefri grense, men ubrukt ordinær gavegrense kan også brukes sammen med personalrabattreglene. Er hele gavegrensen på 5 000 kroner ubrukt, kan den samlede skattefrie personalrabatten etter gjeldende regler bli inntil 15 000 kroner. Se Personalrabatt for mer informasjon om reglene og hvordan en eventuell skattepliktig del håndteres i Matrix Lønn.

Julebord

Bruker julebord og andre skattefrie velferdstiltak av gavegrensen?

Nei, ikke når tiltaket er skattefritt etter reglene for velferdstiltak. Et skattefritt julebord bruker derfor ikke av den ordinære gavegrensen på 5 000 kroner. Gaver og velferdstiltak vurderes etter forskjellige regler, selv om begge kan være skattefrie for den ansatte.

Tips

Kan tips eller drikkepenger behandles som skattefri gave fra kunden?

Nei. Tips og drikkepenger som mottas på grunn av arbeidet behandles som lønn og ikke som gave etter 5 000-kronersregelen. Dette gjelder også når kunden gir tipset direkte til den ansatte. Tips må derfor håndteres etter reglene som gjelder for tips og drikkepenger.

Lønn under 2 000 kroner

Kan en ansatt få 2 000 kroner i lønn og 5 000 kroner i skattefri gave uten at beløpene rapporteres som inntekt?

Dette kan være mulig hos en ordinær arbeidsgiver. Når samlede lønnsutbetalinger til en person er 2 000 kroner eller lavere i løpet av året, er beløpet normalt under grensen for individuell inntektsrapportering, og en gave som faktisk er skattefri etter gavereglene legges ikke til denne grensen. Blir hele eller deler av gaven skattepliktig, må den skattepliktige delen tas med når rapporteringsgrensen vurderes.

Betaling for utført arbeid kan ikke gjøres om til en «gave» for å komme under rapporteringsgrensen. Se Skatteetatens regler om hvem som må levere A-melding for mer informasjon.

Erkjentlighetsgave

Kan man gi en liten skattefri takknemlighetsgave til noen som ikke er ansatt?

Ja. Det finnes et eget skattefritak for erkjentlighetsgaver ved enkeltstående arbeidsprestasjoner utført av noen som ikke er ansatt i virksomheten. En naturalytelse på inntil 500 kroner kan være skattefri når det ikke på forhånd er avtalt eller forutsatt betaling for arbeidet.

Regelen gjelder en enkeltstående arbeidsprestasjon og må ikke forveksles med den ordinære gavegrensen på 5 000 kroner i arbeidsforhold. Gaven må bestå av en naturalytelse, men et gavekort som ikke kan løses inn i kontanter kan også omfattes.